所得税とは簡単にいうと個人の収入に係る税金です【控除と計算方法】

個人が1年間に得た収入から、必要経費などを差し引いた金額のことを所得と言います。この所得に応じて国に納める税金が所得税です。この記事では、所得税の計算方法や、収入から差し引ける控除について紹介します。

所得税とは
所得区分
所得控除
総合課税と分離課税
損益通算
税率の計算表
復興特別所得税
確定申告
住民税
関連記事

所得税とは

個人が1月1日から12月31日までの1年間に得た収入から、必要経費や所得控除を差し引いた金額のことを所得と言います。この所得に応じて国に納める税金（国税）が所得税です。

個人の収入にかかる税金には、所得税（国税）のほかに住民税（地方税）があります。

所得区分

所得はその性質によって、次の10種類の所得区分に分類されます。

事業所得
不動産所得
利子所得
配当所得
給与所得
雑所得
譲渡所得
一時所得
退職所得
山林所得

それぞれの所得区分によって、所得の計算方法が異なります。

所得控除

所得は次の計算方法によって求めます。

所得＝収入－必要経費－所得控除

収入から必要経費を差し引いた金額が利益ですが、所得税は利益そのものに対して課税されるわけではありません。所得の性質によって、さらに一定の金額を差し引くことができます。これが所得控除です。

総合課税と分離課税

所得税には、総合課税と分離課税という2つの課税方式があります。

総合課税とは、所得の合計金額をもとに税額を計算する課税方法です。

分離課税とは、他の所得と合計せずに、他の所得とは異なった計算方法により税額を計算する課税方法です。

所得区分		計算方法
事業所得		総合課税
不動産所得
利子所得
配当所得
給与所得
雑所得
譲渡所得	短期譲渡所得
譲渡所得	長期譲渡所得	総合課税（2分の1）
一時所得		総合課税（2分の1）
退職所得		分離課税
山林所得		分離課税

長期譲渡所得と一時所得については、そのままの金額を合計するのではなく、その所得の2分の1を合計します。

損益通算

損失が出て所得がマイナスになった場合、その損失をほかの所得と損益通算できるかどうかは、所得区分によって異なります。

所得税の損益通算
所得区分	損益通算
事業所得	〇
不動産所得	〇
利子所得	×
配当所得	×
給与所得	×
雑所得	×
譲渡所得	〇
一時所得	×
退職所得	×
山林所得	〇

山林所得は分離課税ですが、損失が出た場合は他の所得と損益通算できます。

税率の計算表

所得税の税率は、課税される所得金額によって異なります。所得税の税率は以下のとおりです。

税率の計算表
課税される所得金額	税率	控除額
1,000円から 1,949,000円まで	5％	0円
1,950,000円から 3,299,000円まで	10％	97,500円
3,300,000円から 6,949,000円まで	20％	427,500円
6,950,000円から 8,999,000円まで	23％	636,000円
9,000,000円から 17,999,000円まで	33％	1,536,000円
18,000,000円から 39,999,000円まで	40％	2,796,000円
40,000,000円以上	45％	4,796,000円

所得税の税額＝課税される所得金額 × 税率 − 控除額

たとえば、課税される所得金額が400万円の場合、所得税の税額は次のようになります。

400万円 × 20% － 427,500円＝ 372,500円

※平成25年から令和19年までの各年分の確定申告においては、所得税と復興特別所得税（原則としてその年分の基準所得税額の2.1パーセント）を併せて申告・納付することとなります。

復興特別所得税

東日本大震災からの復興に必要な財源を確保するため、復興特別所得税が創立されました。2037年までの所得税額が、復興特別所得税の課税対象となります。

復興特別所得税の税率は2.1%です。ただし、これは所得に対する税率ではなく、所得税額に対する税率です。つまり、復興特別所得税は税金に対して税金をかけていることになります。

たとえば、所得税額が1万円であれば、復興特別所得税は210円になります。

確定申告

所得税は原則として確定申告が必要になります。

ただし、会社員やパート、アルバイト等の給与所得者は、次の条件を満たすことで確定申告が不要になります。

会社で年末調整をしている
給与が2,000万円を超えない
給与所得と退職所得以外に20万円を超える所得がない

アルバイトやパートの収入は給与所得に該当するため、月額88,000円を超えると、所得税が源泉徴収（給料から天引き）されます。源泉徴収される所得税は概算であり、大抵の場合は、実際の所得税額より多めに徴収されます。会社で年末調整を行うことにより、実際の所得税額が確定します。多く払いすぎた所得税は、年末調整を行うことによって返金されます。アルバイトの場合は、会社で年末調整されないこともあり、この場合は、自分で確定申告する必要があります。確定申告しないと、多く払いすぎた所得税が返金されません。年末調整の前にアルバイトやパートを辞めた場合も同様です。