雑所得とは、事業・不動産・利子・配当・給与・譲渡・一時・退職・山林のいずれにも該当しない所得のことです。その税率や計算方法、申告不要制度などをご紹介します。
雑所得とは
雑所得とは、次のいずれの所得にも当てはまらない所得をいいます。
- 事業所得
- 不動産所得
- 利子所得
- 配当所得
- 給与所得
- 譲渡所得
- 一時所得
- 退職所得
- 山林所得
| 課税主体 | 税 | 所得区分 |
|---|---|---|
| 国税 | 所得税 | 事業所得 |
| 不動産所得 | ||
| 利子所得 | ||
| 配当所得 | ||
| 給与所得 | ||
| 雑所得 | ||
| 譲渡所得 | ||
| 一時所得 | ||
| 退職所得 | ||
| 山林所得 | ||
| 贈与税 | – | |
| 相続税 | – | |
| 地方税 | 住民税 | – |
| 固定資産税 | – |
公的年金等
公的年金等の雑所得として、次のものがあります。
公的年金等の雑所得は、次の計算式によって求めます。
公的年金等控除額
公的年金等の雑所得は、収入金額から次の表に示す公的年金等控除額を差し引いた金額になります。
| 受給者の年齢 | 公的年金等の収入金額 | 公的年金等控除額 |
|---|---|---|
| 65歳未満 | 130万円未満 | 70万円 |
| 130万円以上410万円未満 | 年金額 × 25% ＋ 375,000円 | |
| 410万円以上770万円未満 | 年金額 × 15% ＋ 785,000円 | |
| 770万円以上 | 年金額 × 5% ＋ 1,555,000円 | |
| 65歳以上 | 330万円未満 | 120万円 |
| 330万円以上770万円未満 | 年金額 × 25% ＋ 37,5000円 | |
| 410万円以上770万円未満 | 年金額 × 15% ＋ 78,5000円 | |
| 770万円以上 | 年金額 × 5% ＋ 1,555,000円 |
公的年金等以外
公的年金等以外の雑所得として、次のようなものがあります。
- 生命保険などの個人年金保険
- 講演料
- 作家以外の原稿料
公的年金等以外の雑所得は、次の計算式によって求めます。
雑所得にかかる税金
雑所得は次の計算式によって求めます。
雑所得の課税方法は、他の所得と合算して税額を計算する総合課税で、確定申告が必要です。
税率
所得税の税率は、課税される所得金額によって異なります。所得税の税率は以下のとおりです。
| 課税される所得金額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 1,000円 から 1,949,000円まで | 5％ | 0円 |
| 1,950,000円 から 3,299,000円まで | 10％ | 97,500円 |
| 3,300,000円 から 6,949,000円まで | 20％ | 427,500円 |
| 6,950,000円 から 8,999,000円まで | 23％ | 636,000円 |
| 9,000,000円 から 17,999,000円まで | 33％ | 1,536,000円 |
| 18,000,000円 から 39,999,000円まで | 40％ | 2,796,000円 |
| 40,000,000円 以上 | 45％ | 4,796,000円 |
※平成25年から令和19年までの各年分の確定申告においては、所得税と復興特別所得税（原則としてその年分の基準所得税額の2.1パーセント）を併せて申告・納付することとなります。
確定申告の書き方
確定申告におて、雑所得は次の2つに分類されています。
- 公的年金等
- その他
公的年金等
確定申告において、公的年金等の雑所得は源泉徴収票に記載されている内容のとおりに、1件づつ入力します。
その他
確定申告において、公的年金等以外の雑所得は次の項目を記入する必要があります。
- 種目
- 報酬などの支払者の氏名・名称
- 所得の生ずる場所
- 収入金額
- 必要経費
- 下のうち、未納付の源泉徴収税額
- 源泉徴収税額
アフィリエイト収入
アフィリエイト収入の場合、種目には「広告報酬」または「広告収入」と記入します。
報酬などの支払者の氏名・名称と所得の生ずる場所には、それぞれの会社の名前と住所を記入します。
| ASP | 支払者の氏名・名称 | 所得の生ずる場所 |
|---|---|---|
| A8.net | 株式会社ファンコミュニケーションズ | 東京都渋谷区渋谷1-1-8 青山ダイヤモンドビル |
| Adsense | グーグル合同会社 | 東京都港区六本木6-10-1 六本木ヒルズ森タワー |
| Amazon アソシエイト |
アマゾンジャパン合同会社 | 東京都目黒区下目黒1-8-1 ARCO TOWER |
| JANet | 株式会社アドウェイズ | 東京都新宿区西新宿8-17-1 住友不動産新宿グランドタワー38階 |
| アクセストレード | 株式会社インタースペース | 東京都新宿区西新宿2-4-1 新宿NSビル8階 |
| TCSアフィリエイト | 株式会社東京コンシューマーシステム | 東京都中央区八重洲2-4-13 ユニゾ八重洲二丁目ビル6階 |
| 楽天アフィリエイト | 楽天株式会社 | 東京都世田谷区玉川1-14-1 楽天クリムゾンハウス |
収入金額と必要経費はそれぞれに記入します。
必要経費のうち、特定のASP（アフィリエイト・サービス・プロバイダ）にかかった経費は、その欄に記入します。たとえば、次のようなものが該当します。
- 振込手数料
- ASP主催のセミナー参加費用
特定のASPではない必要経費は、まとめて1か所に書いてもかまいません。
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参考文献
国税庁 (2023) No.1500 雑所得
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